Фирмы-двойники: уловка не пройдёт!
Рубрика: Закон как инструмент
Задайте свой вопрос юристу, отправив письмо с пометкой «В рубрику «Закон как инструмент» на электронный адрес газеты ntk-61@mail.ru. Ведущий рубрики – юрист Александр Вайпан (юридическая фирма «Вайпан, Елитенко и партнёры»).
Ранее на практике нередко приходилось сталкиваться с ситуацией, когда руководство компаний клиентов в целях ухода от уплаты налогов и штрафов во время проверки регистрирует новую фирму с сохранением штата, товарного знака, видов деятельности, а зачастую даже адреса, телефонов и сайта. Вновь созданная фирма осуществляет деятельность с теми же контрагентами. Фирма-двойник попросту перезаключает старые договоры либо работает по имеющимся договорам на основании соглашения об уступке прав со старой фирмой. Выручка поступает на счета «двойника».
Достаточно долгое время схема работала: налоговый орган пытается получить деньги со старой компании, а деятельность ведёт новая. Однако в 2013 году в Налоговый кодекс РФ были внесены серьёзные изменения. В п. 2 ст. 45 НК РФ было добавлено положение, что «компании могут быть признаны судом зависимыми по иным основаниям». Используемая формулировка «иным основаниям» дает определённый простор в выборе средств доказывания. В результате чего налоговые службы имеют больше оснований, чтобы связать зависимые фирмы и взыскать задолженность и штрафы с «новой» фирмы.
К концу 2014 года сложилась правоприменительная практика. В большинстве случаев суды поддерживают налоговые органы и взыскивают задолженность «старых» компаний не только с их учредителей (у которых к этому времени нет ликвидного имущества), а и с фирм-двойников.
Суды признают, что для признания фирм зависимыми безусловными основаниями являются:
– наличие одинаковых учредителей и/или руководителей в компаниях или взаимного участия данных компаний в уставных капиталах друг друга;
– наличие договоров между компаниями, позволяющих одной компании определять решения, принимаемые другой компанией.
Кроме того, в качестве тех самых «иных оснований» признаются:
– регистрация фирмы-двойника в период проведения налоговой проверки существующей «старой» фирмы;
– наличие у фирм одинаковых адресов, телефонов, сайтов, видов деятельности, товарных знаков;
– вновь созданная фирма работает с контрагентами первой фирмы на аналогичных условиях, осуществляется переуступка прав по договорам;
– переход большинства сотрудников из существующей фирмы во вновь созданную;
– перечисление контрагентами выручки в адрес вновь созданной фирмы.
В целях выявления зависимости фирм, налоговая инспекция проводит анализ договорных отношений с контрагентами, банковских выписок по расчетным счетам, обоих фирм, штатные расписания, запрашивают информацию у поставщиков и покупателей. Цель данной работы доказать получение зависимой фирмой выручки, которая могла бы поступить в адрес должника.
Таким образом, в настоящее время «уйти» от налоговой задолженности простым переводом своей финансово-хозяйственной деятельности уже не удастся. А налогоплательщика с высокой долей вероятности заставят рассчитаться с налогами в принудительном порядке. И совет в данном случае один – будьте внимательны и не нарушайте закон; надеяться на создание фирмы-двойника в целях решения налоговой задолженности не стоит.
